Tugas Pengauditan 2

Tugas Hal 205

15.1.   

A. Jelaskan Sifat siklus produksi ?

Sifat siklus produksi ialah mengubah bahan baku menjadi barang jadi.Siklus ini meliputi perencanaan dan pengendalian tentang jenis dan jumlah barang yang diproduksi,tingkat persediaan yang harus diselenggarakan dan transaksi-transaksi serta kejadian-kejadian yang bersangkutan dengan proses produksi.

B.Identifikasi kelompok-kelompok transaksi utama dalam siklus ini ?

Saat bahan baku diminta untuk produksi, dan berakhir ketika barang yang diproduksi ditransfer ke barang jadi

C.Sebutkan 3 siklus lain yang lain bersinggungan dengan siklus produksi ?

Siklus pengeluaran dalam hal pembelian bahan baku dan berbagai pengeluaran biaya overhead

Siklus personalia dalam hal terjadi pengeluaran biaya tenaga kerja produksi

Siklus pendapatan dalam hal penjualan barang jadi

15.2

A.Sebutkan beberapa tujuan audit kelompok transaksi untuk siklus produksi ?

B. Sebutkan beberapa tujuan audit saldo rekening untuk siklus produksi  ?

Asersi	A.Tujuan audit kelompok transaksi	B.Tujuan audit saldo rekening
Keberadaan atau keterjadian	Pembukuan transaksi-transaksi produksi mencerminkan bahan baku tenaga kerja dan overhead yang dibebankan  ke produksi dan pemindahan barang yang telah selesai diproduksi ke persediaan barang jadi selama perioda yang diperiksa (AT1)	Persediaan yang tercantum dalam neraca secara fisik benar-benar ada (AT2) Harga pokok penjualan mencerminkan harga pokok barang yang dikirimkan selama periode yang diperiksa( AT3)
Kelengkapan	Semua transaksi produksi yang terjadi selama periode yang diperiksa telah dicatat (L1)	Persediaan mencakup semua bahan baku,produksi selesai dan supplies yang ada pada tanggal neraca (L2) Harga pokok penjualan meliputi pengaruh semua transaksi penjualan selama selama perioda yang diperiksa (L3)
Hak dan kewajiban	Perusahaan klien memiliki hak kepemilikan atas persediaan yang dihasilkan dari pencatatan transaksi produksi( HK1)	Perusahaan klien memiliki hak pemilikan yang sah atas persediaan yang ada pada tanggal neraca( HK2)
Penilaian atau pengalokasian	Transaksi-transaksi produksi telah dijurnal, diringkas,dan diposting  dengan benar (NA1)	Persediaan telah dinyatakan sebesar harga terendah diantara harga pokok dan harga pasar (NA2) Harga pokok penjualan didasarkan atas metode aliran harga harga pokok yang diterapkan secara konsisten
Penyajian dan pengungkapan	Detil transaksi produksi mendukung penyajiannya dalam laporan keuangan termasuk pengklasifikasian dan pengungkapan (SU1)	Persediaan (SU2) dan harga pokok penjualan (SU3) telah diidentifikasi dan dikelompokkan dengan benar dalam laporan keuangan Pengungkapan tentang dasar penilaian persediaan dan penggadaian atau penjaminan persediaan telah memadai (SU4)

15.3

A.Jelaskan Materialitas dari sudut pandang siklus produksi ?

Alokasi materialitas pada rekening-rekening yang dipengaruhi oleh transaksi-transaksi  dalam siklus ini sangat beraneka ragam tergantung pada berbagai faktor. Hal utama yang harus diperhatikan dalam menilai pengalokasian materialitas adalah penentuan besarnya salah saji yang akan bisa mempengaruhi keputusan para pemakai laporan keuangan. Pertimbangan kedua adalah  berkaitan dengan adanya biaya untuk mendeteksi kekeliruan. Audit atas persediaan termasuk observasi keberadaan persediaan dan pengauditan penilaian persediaan,biasanya cukup mahal. Oleh sebab itu auditor biasanya mengalokasikan materialitas dalam jumlah yang besar untuk mengaudit persediaan dengan tidak melebihi jumlah yang ia yakini akan mempengaruhi analisis yang dibuat pemakai laporan keuangan.

B.Jelaskan Resiko Bawaan dari sudut pandang siklus produksi ?

Risiko bawaan untuk terjadinya salah saji dalam laporan keuangan yang diakibatkan oleh transaksi-transaksi persedian untuk perusahaan perhotelan relatif rendah,karena persediaan bukan merupakan  bagian yang material dalam kegiatan utama perusahan. Sebaliknya untuk perusahaan manufaktur  atau perusahaan dagang risiko pengendalian persediaan seringkali ditetapkan padatingkat maksimun atau mendekati maksimum.

C.Uraikan 3 prosedur analitis yang bisa digunakan audit dalam pengauditan siklus produksi.Untuk setiap prosedur jelaskan bagaimana prosedur analitis bisa mengidentifikasi salah saji potensial dalam laporan keuangan ?

Ø  Jumlah hari persediaan dengan menggunakan formula rata-rata persediaan:harga pokok penjualanx365

Ø  Jumlah produksi barang jadi berbanding bahan baku formula yang digunakan dengan menggunakan kuantitas barang jadi : kuantitas bahan baku

Ø  Jumlah produksi barang jadi berbanding jam kerja langsung formula yang digunakan dengan menggunakan kuantitas barang jadi : jam kerja langsung

15.4

A.Jelaskan beberapa faktor lingkungan pengendalian yang berdampak pada siklus produksi ?

Falsafah manajemen,gaya operasi,kebijakan tentang sumber daya manusia,struktur organisasi

B.Sebutkan beberapa elemen yang unik dalam suatu sistem informasi akuntansi perusahaan yang berkaitan dengan siklus produksi ?

Pengunaan sistem job order  ( sistem pesanan ) atau sistem process cost.

Tugas Hal 217

15-50

1.Sebutkan salah saji yang mungkin terjadi dalam prosedur-prosedur  yang berlaku di PT Merapi

2.Untuk Setiap salah saji dalam pertanyaan ( 1 ) diatas berilaha saran untuk memperbaikinya

Ø  Mandor memberitahukan perubahan tarif kepada bagian pengajian atau pengupahan   secara lisan.

a.      Salah saji yang mungkin terjadi : pegawai ada kemungkinan mendapat kenaikan tingkat gaji/upah tanpa otorisasi.

b.     Saran : bagian personalia mengotorisasi setiap perubahan gaji/upah dalam file induk data perusahaan ( pengendalian berkomputer ) atau jika belum melakukan pengendalian berkomputer maka perubahan tersebut harus mendapat persetujuan secara tertulis.

Ø  Kartu-kartu waktu ( kosongan ) diletakkan dalam kotak didekat pintu masuk pabrik dan mengambil setiap senin pagi menuliskan nama,jam masuk dan jam keluar serta menggunakan pensil dan dimasukkan kembali kedalam kotak pada akhir minggu.

a.      Salah saji yang mungkin terjadi : jumlah jam kerja kemungkinan lebih tinggi atau lebih rendah dari sebenarnya.

b.     Saran : pengunaan alat pencatat waktu kerja dan pengawasan persetujuan atas kartu jam kerja ( setiap hari dilakukan pengecekan atas kartu jam kerja oleh pihak yang memiliki wewenang ).Selain kartu kosong yang digunakan sebagai kartu hadir untuk pegawai pabrik juga dibutuhkan kartu waktu kerja untuk menunjukkan jenis pekerjaan yang dilakukan ( langsung atau tidak langsung ),selanjutnya pihak yang mengawasi akan merekonsiliasi kartu hadir dan kartu waktu kerja.

Ø  Kartu waktu dibagi kepada 2 petugas bagian pengupahan dan petugas pertama mengerjakan daftar upah untuk  bagian pegawai berinisial a-l dan pegawai kedua untuk yang berinisial m-z dan mereka melakukan perhitungan pendapatan kotor,potongan,pendapatan bersih dan membukukan dalam catatan pegawai dan menomeri cek upah.Pegawai secara otomatis tidak akan tercantum dalam daftar upah apabila tidak memasukkan kartu kedalam kotak.

a.      Salah saji yang mungkin terjadi :transaksi penggajian atau pengupahan kemungkinan berisi data yang salah atau tidak sah.Data pengajian dan pengupahan kemungkinan hilang atau pegawai lupa memasukkan.

b.     Saran : PT Merapi bisa menggunakan bantuan program penggajian ( pengendalian berkomputer ) kalau pun tidak mengunakan maka untuk mengecek validitas dan kebenaran dari proses pencatatan maka kedua pegawai tersebut melakukan kroscek terhadap pegawai yang lain.

Ø  Cek upah ditanda tangani secara manual oleh kepala bagian akuntansi

a.      Salah saji yang mungkin terjadi : cek atau alat bukti pembayaran yang dikeluarkan belum diotorisasi.

b.     Saran : penggunaan mesin penandatanganan cek dilakuan untuk diperoleh cek yang valid dan telah diotorisasi ( menghindari pemalsuan tanda tangan )

Ø  Cek- cek yang tidak diambil pegawai disimpan sementara oleh mandor hingga pegawai yang bersangkutan mengambilnya

a.      Salah saji yang mungkin terjadi : cek gaji atau upah ada kemungkinan tidak dibayarkan kepada penerima yang sah.

b.     Saran : apabila cek belum diambil oleh pegawai yang bersangkutan cek tesebut harus disimpan di tempat yang aman di bagian keuangan.

15-51

transaksi	Jika Jawaban Tidak	Jika Jawaban Ya
1.tarif gaji/upah,potongan pendapatan pegawai,dan pengehentian pegawai harus mendapat persetujuan dari bagian personalia	Salah Saji : a. pegawai ada kemungkinan mendapat kenaikan tingkat gaji/upah tanpa otorisasi b.pegawai sudah berhenti tapi namanya masih tercantum dalam daftar gaji/upah	Pengujian Pengendalian : a.bagian personalia mengotorisasi setiap perubahan gaji/upah dalam file induk data perusahaan ( pengendalian berkomputer ) b.bagian personalia mengeluarkan pegawai yang sudah berhenti dari induk data perusahaan c.hanya pegawai tertentu dibagian personalia yang bisa merubah informasi d.manajemen di bagian personalia mereview setiap perubahn ynag terjdi
2.Apakah digunakan mesin pencatat waktu dan kartu waktu ?	Salah Saji : jumlah jam kerja kemungkinan lebih tinggi atau lebih rendah dari sebenarnya.	Pengujian Pengendalian : pengunaan alat pencatat waktu kerja dan pengawasan persetujuan atas kartu jam kerja ( setiap hari dilakukan pengecekan atas kartu jam kerja oleh pihak yang memiliki wewenang )
3.Apakah ada pengesahan tanda tangan dari mandor atas waktu kerja setiap pegawai ?	Salah Saji : jumlah jam kerja kemungkinan lebih tinggi atau lebih rendah dari sebenarnya	Pengujian Pengendalian : Pengesahan yang dilakukan oleh mandor dan dilakukan review oleh bagian personalia
4.Apakah cek-cek gaji/upah ditanda tangani oleh bagian keuangan ?	Salah Saji : cek atau alat bukti pembayaran yang dikeluarkan belum diotorisasi.	Pengujian Pengendalian : penggunaan mesin penandatanganan cek dilakuan untuk diperoleh cek yang valid dan telah diotorisasi ( menghindari pemalsuan tanda tangan )
5.Apakah ada verifikasi intern mengenai kecocokan antara cek-cek gaji dengan daftar gaji/upah ?	Salah Saji : transaksi penggajian atau pengupahan kemungkinan berisi data yang salah atau tidak sah	Pengujian Pengendalian : menggunakan bantuan program penggajian ( pengendalian berkomputer ) kalau pun tidak mengunakan maka untuk mengecek validitas dan kebenaran dari proses pencatatan maka pegawai  melakukan kroscek terhadap pegawai yang lain ( bisa juga dilakukan oleh kepala bagian.
6.Apakah cek yang belum diambil pegawai berada dalam pengawasan bagian keuangan ?	Salah Saji : cek gaji atau upah ada kemungkinan tidak dibayarkan kepada penerima yang sah.	Pengujian Pengendalian : cek yang belum diambil oleh pegawai yang bersangkutan cek tesebut harus disimpan di tempat yang aman di bagian keuangan
7.Apakah akses terhadp induk file kepegawaian dibatasi ?	Salah Saji : pegawai sudah berhenti tapi namanya masih tercantum dalam daftar gaji/upah	Pengujian Pengendalian : a.hanya pegawai tertentu dibagian personalia yang bisa merubah informasi b.manajemen di bagian personalia mereview setiap perbahn ynag terjdi
8.Apakah pengangkatan pegawai baru harus mendapat persetujuan bagian personalia ?	Salah Saji : pegawai belum tercantum dalam daftar gaji/upah	Pengujian Pengendalian : bagian personalia menambah pegawai yang sudah berhenti dari induk data perusahaan
9.Apakah pengesekan waktu ke mesin waktu diawasi ?	Salah Saji : jumlah jam kerja kemungkinan lebih tinggi atau lebih rendah dari sebenarnya.	Pengujian Pengendalian : Pengawasan yang dilakukan dan di review oleh bagian personalia
10.Apakah ditetapkan petugas yang bertanggung jawab atas PPH karyawan ke kas negara secara tepat waktu ?	Salah Saji : Pajak penghasilan karyawan tidak dibayar tepat waktu	Pengujian Pengendalian : a.ditunjuk pegawai tertentu yang bertanggung jawab atas ketepatan waktu PPH karyawan b.Review ketepatan waktu pembayaran PPH karyawan oleh kepala bagian akuntansi